тайм консалтинг
Работник утратил статус резидента.
Как считать НДФЛ?
Автор статьи - Александр Жданов
Мы — аутсорсинговая компания Тайм консалтинг. Оказываем бухгалтерские, юридические, кадровые услуги и не только (управленческий учет, бизнес-анализ компании, подготовка бизнес-планов и т.д.)
Напишите нам в WhatsApp, когда вам это понадобится.
Напишите нам в WhatsApp, когда вам это понадобится.
Звоните, если есть вопросы)
Оставьте свой номер, и мы вам перезвоним.
Оставьте свой номер, и мы вам перезвоним.
Или вы можете позвонить нам сами
+7-952-184-98-09
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности.
Ранее мы уже писали, что делать, если удаленный сотрудник работает за границей. В этой заметке рассмотрим на примерах в какой момент у работника меняется статус и как рассчитывается при этом НДФЛ как на будущий период, так и за прошлый.
Для начала кратко обозначим: кто такой резидент и не резидент.
Резидент - тот, кто проводит в России от 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.
Нерезидент - тот, кто провел за рубежом 183 дня и больше в течении 12 месяцев подряд.
Статус работника влияет на размер НДФЛ как на будущие выплаты, так и на уже произведенные в текущем году.
Резиденты платят НДФЛ в России с доходов от источников в РФ, и от зарубежных источников. Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов от источников в России.
При это ставка НДФЛ для нерезидентов: 30 процентов.
Статус определяется при каждой выплате вознаграждения. Окончательно статус определяется на 31 декабря и не может быть изменен для конкретного года.
Примеры касаются только случаев, когда в трудовом или гражданско-правовом договоре местом работы указана Россия. Рассмотрим подробней.
Для начала кратко обозначим: кто такой резидент и не резидент.
Резидент - тот, кто проводит в России от 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.
Нерезидент - тот, кто провел за рубежом 183 дня и больше в течении 12 месяцев подряд.
Статус работника влияет на размер НДФЛ как на будущие выплаты, так и на уже произведенные в текущем году.
Резиденты платят НДФЛ в России с доходов от источников в РФ, и от зарубежных источников. Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов от источников в России.
При это ставка НДФЛ для нерезидентов: 30 процентов.
Статус определяется при каждой выплате вознаграждения. Окончательно статус определяется на 31 декабря и не может быть изменен для конкретного года.
Примеры касаются только случаев, когда в трудовом или гражданско-правовом договоре местом работы указана Россия. Рассмотрим подробней.
1. Статус сменился на нерезидента
Итак, допустим, ваш работник уехал из России 30 сентября 2022 года. День отъезда считается днем, проведенным в России. Значит срок для определения статуса нерезидента начнет течь с 1 октября.
31 декабря 2022 года – «контрольная точка», по которой определяется статус работника на 2022 год. В нашем примере на эту дату срок в 183 дня c отъезда не прошел. Работник на 31.12.22 является резидентом, поэтому он таким и останется на весь 2022 год.
На 2 апреля 2023 года пройдет 183 дня с момента, как работник не в России. Его статус поменяется на нерезидента. При выплате ближайшей заработной платы работодатель обязан будет удержать не 13 % НДФЛ, а 30 %. И делать так все последующие выплаты, вплоть до обратного смены статуса на резидента.
Но размер налога меняется не только на будущее. Налог со 2 апреля 2023 года пересчитывается начиная с 1 января 2023 года. НДФЛ в 2022 году не меняется, т.к. статус резидента был окончательно зафиксирован на 31.12.22.
Следовательно, работодатель как налоговый агент обязан не только удерживать больше в будущем, но также удержать разницу в НДФЛ с 01.01.23 по 02.04.23
Разница удерживается с текущих выплат работнику. Удержание не может превышать
20 % от выплачиваемой заработной платы.
Что не успеете удержать на 31.12.23 – сообщите о сумме в налоговую.
На 31.12.23 будет определен окончательный статус работника на год – нерезидент.
Для наглядности рассмотрим график.
Итак, допустим, ваш работник уехал из России 30 сентября 2022 года. День отъезда считается днем, проведенным в России. Значит срок для определения статуса нерезидента начнет течь с 1 октября.
31 декабря 2022 года – «контрольная точка», по которой определяется статус работника на 2022 год. В нашем примере на эту дату срок в 183 дня c отъезда не прошел. Работник на 31.12.22 является резидентом, поэтому он таким и останется на весь 2022 год.
На 2 апреля 2023 года пройдет 183 дня с момента, как работник не в России. Его статус поменяется на нерезидента. При выплате ближайшей заработной платы работодатель обязан будет удержать не 13 % НДФЛ, а 30 %. И делать так все последующие выплаты, вплоть до обратного смены статуса на резидента.
Но размер налога меняется не только на будущее. Налог со 2 апреля 2023 года пересчитывается начиная с 1 января 2023 года. НДФЛ в 2022 году не меняется, т.к. статус резидента был окончательно зафиксирован на 31.12.22.
Следовательно, работодатель как налоговый агент обязан не только удерживать больше в будущем, но также удержать разницу в НДФЛ с 01.01.23 по 02.04.23
Разница удерживается с текущих выплат работнику. Удержание не может превышать
20 % от выплачиваемой заработной платы.
Что не успеете удержать на 31.12.23 – сообщите о сумме в налоговую.
На 31.12.23 будет определен окончательный статус работника на год – нерезидент.
Для наглядности рассмотрим график.
2. Статус сменился на нерезидента и обратно
Усложним ситуацию. Работни также выехал за границу 30.09.22, на 02.04.23 оставался вне России и потерял статус резидента. Работодатель платит и пересчитывает НДФЛ по указанным нами правилам.
Но 15.05.22 сотрудник возвращается назад. День приезда считается днем нахождения в России. Следовательно, с 15.05.22 начинается отсчет 183 дней для получения статуса резидента.
Если работник будет постоянно жить в России, то статус резидента к нему вернется 14.11.23. И с этого момента работодатель обязан вновь удерживать не 30 % НДФЛ, а 13 %. А также необходимо пересчитать весь налог с 01.01.23. Это приведет к тому, что налог с 01.01.23 по 02.04.23 будет посчитан три раза: первый раз при выплате заработной платы, второй раз после смены статуса на нерезидента 02.04.23 и в третий раз после обратной смены статуса на резидента 14.11.23.
Возврат налога будет проведен так: размер долга перед работником будет вычитаться из размера НДФЛ при выплатах после 14.11.23.
Важно помнить, что при обратной смене статуса на резидента, работодатель не всегда сам пересчитывает НДФЛ за предыдущие месяцы. Для этого необходимо одно условие: работник должен провести 183 и более дня в России в течение текущего календарного года. Наш пример попадает под это условие.
Если не успеете все вернуть до конца года, то НДФЛ возвратит налоговая.
На 31.12.23 будет определен окончательный статус работника на год – резидент.
Перейдем к графику.
Усложним ситуацию. Работни также выехал за границу 30.09.22, на 02.04.23 оставался вне России и потерял статус резидента. Работодатель платит и пересчитывает НДФЛ по указанным нами правилам.
Но 15.05.22 сотрудник возвращается назад. День приезда считается днем нахождения в России. Следовательно, с 15.05.22 начинается отсчет 183 дней для получения статуса резидента.
Если работник будет постоянно жить в России, то статус резидента к нему вернется 14.11.23. И с этого момента работодатель обязан вновь удерживать не 30 % НДФЛ, а 13 %. А также необходимо пересчитать весь налог с 01.01.23. Это приведет к тому, что налог с 01.01.23 по 02.04.23 будет посчитан три раза: первый раз при выплате заработной платы, второй раз после смены статуса на нерезидента 02.04.23 и в третий раз после обратной смены статуса на резидента 14.11.23.
Возврат налога будет проведен так: размер долга перед работником будет вычитаться из размера НДФЛ при выплатах после 14.11.23.
Важно помнить, что при обратной смене статуса на резидента, работодатель не всегда сам пересчитывает НДФЛ за предыдущие месяцы. Для этого необходимо одно условие: работник должен провести 183 и более дня в России в течение текущего календарного года. Наш пример попадает под это условие.
Если не успеете все вернуть до конца года, то НДФЛ возвратит налоговая.
На 31.12.23 будет определен окончательный статус работника на год – резидент.
Перейдем к графику.
Итог
Итак, мы рассмотрели базовые модели взаимодействия с работником при смене им резиденства. Разумеется, на практике отношения могут быть сложнее, со множеством нюансов. И лучший вариант для решения конкретного кейса – обратиться к экспертам.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 октября 2020 г. N 03-04-06/85836
В случае нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат обложению с применением налоговой ставки 30 процентов.
Итак, мы рассмотрели базовые модели взаимодействия с работником при смене им резиденства. Разумеется, на практике отношения могут быть сложнее, со множеством нюансов. И лучший вариант для решения конкретного кейса – обратиться к экспертам.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 октября 2020 г. N 03-04-06/85836
В случае нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат обложению с применением налоговой ставки 30 процентов.
Также смотрите