Для данного способа необходимо наличие компании, находящейся на ОСН – владельца недвижимости и индивидуального предпринимателя примечающего упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы) УСН 6 % применять нельзя в силу прямого запрета, указанного в п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Данные стороны подписывают между собой договор простого товарищества. По которому Компания в целях осуществления производственной деятельности вносит в совместную деятельность нежилые помещения. В договоре указываются подробные характеристики помещений и реквизиты к ним.
Кроме того, компания предоставляет своих сотрудников для выполнения стоящих перед товариществом задач. В договоре также необходимо указать количество сотрудников их квалификацию и т. п.
Компания также возьмёт на себя ведение бухгалтерского учета всех результатов совместной деятельности в том числе и учет зарплат сотрудников.
Со своей стороны, индивидуальный предприниматель предоставляет: оборотные средства в сумме приблизительно равной стоимости помещения и возможно еще какие-либо услуги, исключительные права и т.п.
В силу статей 346.15 и 346.61 НК РФ передача имущества от налогоплательщика, находящегося на УСН никак не влияет ни на его доходы, ни на его расходы.
Обращаем внимание, что в соответствии с п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н и п. 34 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 №153н, передача основных средств в совместную собственность приравнивается к их выбытию и участник, внесший это имущество, утрачивает исключительное право собственности на него (согласно п 3 ст. 346.16 НК РФ) и восстанавливает ранее списанные расходы в виде их стоимости за исключением амортизации.
В договоре простого товарищества стороны должны указать, что внесенное имущество будет общей долевой собственностью в силу п. 1 ст. 1043 Гражданского кодекса Российской Федерации, и это имущество может быть зарегистрировано как общая долевая собственность.
В последующем при передаче актива необходимо будет составить и подписать Акт по форме № ОС - 1. После чего, главный бухгалтер передающей стороны должен перенести актив с «01» счета на «08». С этого момента актив будет внесен в совместную деятельность.
Амортизацию будет начислять компания, которой мы поручили вести учет совместной деятельности
Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 174.1 НК РФ простое товарищество является плательщиком НДС. Если мы выводим актив из компании и этой же компании поручаем ведение бухучета товарищей, и она передает в товарищество актив, то смысл восстановления НДС утрачивается.
Поскольку, восстановив НДС по основным видам деятельности, он ставится к вычету по деятельности товарищества: все это происходит в рамках одной компании.
Также для того, чтобы заплатить НДС, должна быть реализация. Однако согласно п.п. 4 п.3 ст. 39 НК РФ передача имущества в простое товарищество реализацией не признается. На основании подпункта 1 пункта 2 ст. 146 НК РФ в котором указано, что объекта налогообложения по НДС не возникает.
Рекомендуется в договоре указать, что вклад индивидуального предпринимателя считается состоявшимся после поступления денег на расчетный счет компании, что должно быть подтверждено банковской выпиской. Чтобы у бухгалтерии компании не было путаницы в ведении раздельного учета, необходимо для ведения совместной деятельности открыть второй расчетный счет и все операции по договору простого товарищества проводить через него, НДС за товарищей также платить с него. За товарищей совместно платится только НДС. Все остальные налоги товарищи платят сами. Компания ведет учет доходов и расходов товарищества и нарастающим итогом по результатам отчетного (налогового) периода определяет прибыль каждой стороны пропорционально их вкладам. Ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным Компания будет представлять индивидуальному предпринимателю отчет о прибылях и убытках товарищества и долях прибыли для распределения (п 3 ст. 278 НК РФ). Далее каждый товарищ включает свою долю прибыли как внереализационный доход. И вот товарищество создано. Пусть оно проработает какое-то не продолжительное время. После чего товарищи решают расторгнуть договор простого товарищества. При расторжении товарищами составляется акт, в соответствии с которым имущество переходит индивидуальному предпринимателю. Нераспределенные первоначально внесенные оборотные активы остаются у компании. Если стороны вносили в стоимостном выражении равные доли, то после «обмена» имущества на оборотные активы налоги у сторон будут равны нулю.
Полученное при выходе имущество облагается НДС только в части превышения над суммой первоначального взноса. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику при выходе из товарищества не облагается НДС (подп. 5 п. 3 ст. 39 и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). С суммы превышения необходимо исчислить налог. Соответственно, НДС с разницы между стоимостью имущества, полученного при выходе из товарищества, и первоначальным вкладом (взносом) бывший участник сможет заявить к вычету при наличии счетов-фактур (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 27.08.08 № 03-07-11/287 и от 05.05.08 № 03-07-07/50). Отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения (п. 6 ст. 278 НК РФ и письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.07 № 20-12/096643).
Таким образом, возможно безопасно вывесит актив из компании.
В приведенной серии статей мы рассказали о трех законных способов вывода активов из компаний. Это далеко не исчерпывающий перечень вариантов, когда возможно законно, не опасаясь ответственности вывести активы компании.
Специалисты ООО «Тайм консалтинг» будут рады помочь вам в самых сложных ситуациях.