Тайм консалтинг

Законные способы вывода активов из компании

Простое товарищество
Раз в месяц мы делаем подборку интересных статей и информации, которая поможет вам найти решения и всегда "держать руку на пульсе".
Часто письма не шлем. Мы тоже не любим спам!

Подписываясь на рассылку, вы даете свое согласие на обработку персональных данных согласно Федеральному закону РФ от 27 июля 2006 года № 152-ФЗ «О персональных данных»
Для данного способа необходимо наличие компании, находящейся на ОСН – владельца недвижимости и индивидуального предпринимателя примечающего упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы) УСН 6 % применять нельзя в силу прямого запрета, указанного в п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Данные стороны подписывают между собой договор простого товарищества. По которому Компания в целях осуществления производственной деятельности вносит в совместную деятельность нежилые помещения. В договоре указываются подробные характеристики помещений и реквизиты к ним.

Кроме того, компания предоставляет своих сотрудников для выполнения стоящих перед товариществом задач. В договоре также необходимо указать количество сотрудников их квалификацию и т. п.

Компания также возьмёт на себя ведение бухгалтерского учета всех результатов совместной деятельности в том числе и учет зарплат сотрудников.

Со своей стороны, индивидуальный предприниматель предоставляет: оборотные средства в сумме приблизительно равной стоимости помещения и возможно еще какие-либо услуги, исключительные права и т.п.

В силу статей 346.15 и 346.61 НК РФ передача имущества от налогоплательщика, находящегося на УСН никак не влияет ни на его доходы, ни на его расходы.

Обращаем внимание, что в соответствии с п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н и п. 34 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 №153н, передача основных средств в совместную собственность приравнивается к их выбытию и участник, внесший это имущество, утрачивает исключительное право собственности на него (согласно п 3 ст. 346.16 НК РФ) и восстанавливает ранее списанные расходы в виде их стоимости за исключением амортизации.

В договоре простого товарищества стороны должны указать, что внесенное имущество будет общей долевой собственностью в силу п. 1 ст. 1043 Гражданского кодекса Российской Федерации, и это имущество может быть зарегистрировано как общая долевая собственность.

В последующем при передаче актива необходимо будет составить и подписать Акт по форме № ОС - 1. После чего, главный бухгалтер передающей стороны должен перенести актив с «01» счета на «08». С этого момента актив будет внесен в совместную деятельность.

Амортизацию будет начислять компания, которой мы поручили вести учет совместной деятельности
Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 174.1 НК РФ простое товарищество является плательщиком НДС. Если мы выводим актив из компании и этой же компании поручаем ведение бухучета товарищей, и она передает в товарищество актив, то смысл восстановления НДС утрачивается.
Поскольку, восстановив НДС по основным видам деятельности, он ставится к вычету по деятельности товарищества: все это происходит в рамках одной компании.

Также для того, чтобы заплатить НДС, должна быть реализация. Однако согласно п.п. 4 п.3 ст. 39 НК РФ передача имущества в простое товарищество реализацией не признается. На основании подпункта 1 пункта 2 ст. 146 НК РФ в котором указано, что объекта налогообложения по НДС не возникает.
Рекомендуется в договоре указать, что вклад индивидуального предпринимателя считается состоявшимся после поступления денег на расчетный счет компании, что должно быть подтверждено банковской выпиской.
Чтобы у бухгалтерии компании не было путаницы в ведении раздельного учета, необходимо для ведения совместной деятельности открыть второй расчетный счет и все операции по договору простого товарищества проводить через него, НДС за товарищей также платить с него.
За товарищей совместно платится только НДС. Все остальные налоги товарищи платят сами. Компания ведет учет доходов и расходов товарищества и нарастающим итогом по результатам отчетного (налогового) периода определяет прибыль каждой стороны пропорционально их вкладам.
Ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным Компания будет представлять индивидуальному предпринимателю отчет о прибылях и убытках товарищества и долях прибыли для распределения (п 3 ст. 278 НК РФ). Далее каждый товарищ включает свою долю прибыли как внереализационный доход.
И вот товарищество создано. Пусть оно проработает какое-то не продолжительное время. После чего товарищи решают расторгнуть договор простого товарищества.
При расторжении товарищами составляется акт, в соответствии с которым имущество переходит индивидуальному предпринимателю. Нераспределенные первоначально внесенные оборотные активы остаются у компании. Если стороны вносили в стоимостном выражении равные доли, то после «обмена» имущества на оборотные активы налоги у сторон будут равны нулю.
Полученное при выходе имущество облагается НДС только в части превышения над суммой первоначального взноса. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику при выходе из товарищества не облагается НДС (подп. 5 п. 3 ст. 39 и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
С суммы превышения необходимо исчислить налог. Соответственно, НДС с разницы между стоимостью имущества, полученного при выходе из товарищества, и первоначальным вкладом (взносом) бывший участник сможет заявить к вычету при наличии счетов-фактур (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 27.08.08 № 03-07-11/287 и от 05.05.08 № 03-07-07/50).
Отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения (п. 6 ст. 278 НК РФ и письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.07 № 20-12/096643).

Таким образом, возможно безопасно вывесит актив из компании.

В приведенной серии статей мы рассказали о трех законных способов вывода активов из компаний. Это далеко не исчерпывающий перечень вариантов, когда возможно законно, не опасаясь ответственности вывести активы компании.

Специалисты ООО «Тайм консалтинг» будут рады помочь вам в самых сложных ситуациях.
Задавайте своим вопросы, мы любим общаться с нашими клиентами.
Пишите нам на doa@timeconsulting.ru