Уже не первый год идут жаркие судебные споры налогоплательщиков с фискальными органами на предмет отнесения имущества к движимому и наоборот. Не секрет, что критерием признания имущества недвижимом очень важен, потому к
ак именно от этого зависит факт исчисления и уплаты налога на имущество. Как известно, существует еще несколько простых, но проверенных способов избежать лишней уплаты налога на имущество:
- Учет на 41 счете «Товары»;
- Учет на 08 счете «Незавершенное строительство»
- Учет на 10 счете МБП.
- И другие
Одним из которых является отнесение имущества к движимому. Приведу пример из судебной практики, раскрытом в
Определение СКЭС ВС РФ от 12.07.2019 по делу N А05-879/2018, ЗАО "Лесозавод 25": Инспекцией Федеральной налоговой службы по проведена выездная налоговая проверка открытого акционерного общества "Архангельский лесопильно-деревообрабатывающий комбинат N 3".
Общество осуществляло строительство объекта "Цех по производству древесных гранул", а также приобрело ряд объектов основных средств для производства готовой продукции, расположив их внутри здания. При этом у общества имелись вся исходно-разрешительная документация на строительство этого объекта.
Общество приняло к учету в качестве отдельных объектов основных средств, отнеся его к движимому имуществу- трансформаторную подстанцию. Инспекция же посчитала ее неотъемлемой частью здания и настаивала на включение ее к недвижимому имуществу со всеми вытекающими. Общество обратилось в суд и правильно сделала!
При чем суды первой и апелляционной инстанции руководствуясь одной и той же ст. НК 130-131 пришли к абсолютно противоположным выводам. Дело в том, что в этих статьях одним из главных отличий недвижимого от движимого имущество принята характеристика прочной связи вещи с землей, с чем и ранее не всегда соглашались налогоплательщики.
Точку в этом вопросе поставил ВС. Он определил 4 важных критерия (совокупность критериев), по которым спорное имущество может быть отнесено как к движимому, так и наоборот. Итак,
1) для квалификации объектов не должны использоваться в качестве основных признаки недвижимого имущества, установленные в гражданском законодательстве: связь с землей, перемещение без соразмерного ущерба и пр.;
2) регистрация объекта в ЕГРН также не является безусловным основанием для отнесения объекта к недвижимому имуществу в целях исчисления налога на имущество;
3) для разделения объектов необходимо ориентироваться на стандарты бухгалтерского учета и ОКОФ;
4) машины и оборудование относятся к движимому имуществу.
Еще раз убеждаюсь в том, что все неясности в законодательстве трактуются в пользу налогоплательщиков и дают возможность законной налоговой оптимизации.
Однако заранее предупрежу, что не стоит кидаться в омут с головой и проводить в середине года инвентаризацию ОС на предмет отнесения их к движимому имуществу. Доверьте эту процедуру сторонним экспертам, которые проведут оценку по каждому отдельно взятому критерию и по их совокупности, вот тогда можно будет сделать выводы, подавать уточненную декларацию по налогу на имущество или нет.