Более подробно о составе инвестиционных вложений.
Объем инвестиций складывается из затрат на создание и (или) приобретение основных средств (капитальные вложения*), затрат на создание и (или) приобретение объектов интеллектуальной собственности**
Основанием для отражения объема инвестиций в отчете являются утвержденные в соответствии с учетной политикой организации первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Объем вложенных в проект инвестиций формируется за счет всех источников финансирования (собственных и привлеченных).
** Инвестиции в объекты интеллектуальной собственности.
Объекты интеллектуальной собственности - интеллектуальные продукты, являющиеся результатом мыслительной, интеллектуальной, духовной деятельности, исследований, разработок, инноваций, позволяющие достичь знаний, которые разработчики могут продать или использовать для собственной выгоды в производстве, поскольку использование этих знаний ограничено посредством юридической, правовой защиты (патентное, авторское право, смежные права) или другой защиты (организационная и техническая защита: например, применение режима коммерческой тайны к результатам, полученным в ходе научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, с целью предотвращения их использования другими лицами без разрешения организации). К объектам интеллектуальной собственности относятся: произведения науки и других видов творческой деятельности в сфере производства (научные исследования, разработки и их результаты, программное обеспечение и базы данных для ЭВМ); другие объекты интеллектуальной собственности, принимаемые в бухгалтерском учете в качестве нематериальных активов. Инвестициями в объекты интеллектуальной собственности являются затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, выполненные организациями собственными силами или являющимися по договору заказчиками указанных работ, результаты которых учитываются в бухгалтерском учете в качестве нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/2007. Также учитываются научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном порядке, или по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.
Признание расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в качестве вложений во внеоборотные активы устанавливается ПБУ 17/02. Дополнительно включают затраты на создание и приобретение компьютерного программного обеспечения как для компьютерных систем (включая программные продукты, на которые организации не имеют исключительных прав, а также плату за установку программных средств), так и для прикладного программного обеспечения и баз данных, к которым относится организованная в соответствии с определенными правилами совокупность файлов данных, поддерживаемая в памяти компьютера, характеризующая актуальное состояние некоторой предметной области и используемая для удовлетворения информационных потребностей пользователей.
* Капитальные вложения по проекту (должны быть отражены на 08 счету).
Затраты на строительство складываются из выполненных строительных работ и приходящихся на них прочих капитальных затрат, включаемых при вводе объекта в эксплуатацию в инвентарную стоимость здания (сооружения). Затраты на строительство зданий включают затраты на коммуникации внутри здания, необходимые для его эксплуатации (вся система отопления и канализации внутри здания, внутренняя сеть газо-, водопровода, силовой и осветительной электропроводки, телефонной электропроводки, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты и другие подобные объекты). В затраты на строительные работы также включается стоимость материалов заказчиков, используемых строительной организацией при производстве работ в отчетном периоде. В данную группу входят затраты на приобретение нежилых зданий, назначением которых является создание условий для труда, хранения материальных ценностей и другое. Затраты на строительство и реконструкцию жилых помещений не включаются в состав капитальных вложений. Затраты на строительные и проектно-изыскательские работы включаются в размере фактически выполненного объема (независимо от момента их оплаты) на основании документа (справки) о стоимости выполненных работ (затрат), подписанного заказчиком и организацией - исполнителем работ. К суммам капитальных вложений на сооружения относятся расходы на создание инженерно-строительных объектов, возведенных с помощью строительно-монтажных работ: дороги, полигоны, гидротехнические сооружения, трубопроводы, линии связи и другие подобные объекты. В капитальных затратах на приобретение машин и оборудования отражается стоимость машин и оборудования, учитываемая на счете «Оборудование к установке», а также затраты на монтаж энергетического, подъемно транспортного, насосно-компрессорного и другого оборудования на месте его постоянной эксплуатации, проверку и испытание качества монтажа (индивидуальное опробование отдельных видов машин и механизмов и комплексное опробование вхолостую всех видов оборудования). В эту группу включаются также затраты на приобретение информационного оборудования, предназначенного для преобразования и хранения информации, вычислительных машин различного типа, включая вычислительные сети, самостоятельных устройств ввода-вывода данных, а также затраты на приобретение производственного и хозяйственного инвентаря (в том числе мебели). По оборудованию, за изготовление которого производятся промежуточные расчеты с его изготовителями по степени готовности отдельных узлов, отражаются суммы, принятые к оплате заказчиком на основании актов о степени готовности узлов оборудования. Затраты на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов не учитываются при определении объема капитальных вложений. Капитальные вложения в транспортные средства, машины, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь отражаются в фактических ценах, учитывающих затраты на их приобретение (включая стоимость услуг посреднических организаций), транспортные и заготовительно-складские расходы, после поступления на место назначения и оприходования заказчиком (получателем), а в случае приобретения импортного оборудования - после момента смены собственника (по условиям контракта).
Не включаются в состав капитальных вложений:
- затраты на приобретение нефинансовых активов стоимостью не более 40 тысяч рублей за единицу;
- машины и оборудование, приобретаемые с целью перепродажи;
- полученное (приобретенное) резидентом имущество, затраты на которое ранее включались в объем капитальных вложений другими резидентами;
- затраты на создание (приобретение) зданий и сооружений, расположенных на земельных участках, на которых осуществляется реализация инвестиционного проекта, на дату включения юридического лица в реестр, а также иные затраты на реализацию инвестиционного проекта, понесенные до указанной даты.