Отмена ЕНВД, что выбрать?

Сейчас остро стоит вопрос для плательщиков ЕНВД: на какую систему налогообложения перейти.

Плательщики ЕНВД могут перейти на иные спецрежимы, например УСН или патентную систему. Кроме того, ИП без работников могут зарегистрироваться как самозанятые и платить НПД.

Плательщики ЕНВД могут также применять общий режим, т.е. исчислять и уплачивать налог на прибыль и НДС или НДФЛ и НДС.

Чтобы перейти на УСН, до 31 декабря нужно подать уведомление. Для перехода на патент нужно заявление, а на НПД - регистрация в приложении "Мой налог". Если ничего не делать, то вас переведут на общий режим.

Подавать заявление о снятии с учета в связи с отменой ЕНВД не надо. ИФНС сделает это сама (Письмо ФНС от 21.08.2020 N СД-4-3/13544@).

Если у вас есть вопросы - какая система налогообложения лучше подойдет именно вам - запишитесь на консультацию по номеру 8-952-184-98-09.

Если организация или ИП сейчас совмещает УСН и ЕНВД, то специально ничего делать для перевода всей деятельности на "упрощенку" не нужно. Остальные налогоплательщики должны подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН. Срок представления документов - не позднее 31 декабря 2020 года. В уведомлении нужно указать объект налогообложения, а также остаточную стоимость основных средств (далее- ОС) и размер доходов по состоянию на 1 октября. При этом поступления в рамках ЕНВД не учитываются при определении ограничений по доходам. В расчет идут только доходы по общему режиму.

На УСН налогоплательщик учитывает доходы на дату поступления. Значит, все, что он получил в период "вмененки", в базе по "упрощенному" налогу не учитывается. Это правило касается и авансов.

Что касается расходов на покупку товаров для перепродажи, то по правилам УСН такие затраты учитываются по мере реализации этих товаров. Следовательно, если организация или ИП приобрели товары для перепродажи в период применения ЕНВД, а продали их уже на УСН с объектом "доходы минус расходы", базу по "упрощенному" налогу можно уменьшить.

Главное - иметь подтверждающие документы.

Обращаем внимание, что недавно принят закон, который предусматривает переходные положения по учету расходов на сырье и материалы: их также можно учесть в базе по налогу на УСН.

Остаточную стоимость ОС и НМА (нематериальные активы) налогоплательщики отражают в виде разницы между ценой приобретения или создания объекта и суммой амортизации, начисленной по правилам бухучета за период применения ЕНВД. Эту остаточную стоимость включают в базу по УСН равными долями за отчетные периоды в течение 1 - 10 лет в зависимости от срока полезного использования объекта.

Отчетность по УСН подают по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Представлять отчетность по месту нахождения обособленных подразделений или по месту ведения деятельности предпринимателя не нужно.

Ограничения для применения УСН:

1. Доходы за год - не больше 150 млн руб. Для перехода с ОСН на УСН с 2021 г. доходы за 9 месяцев 2020 г. должны быть не более 112,5 млн руб.
2. Бухгалтерская остаточная стоимость ОС - максимум 150 млн руб.
3. Средняя численность работников - не более 100 человек.
4. Максимальная доля других организаций в уставном капитале - 25%.
5. У организации нет филиалов. При наличии других обособленных подразделений, в том числе представительств, УСН применять можно.

Если ИП решил перейти на ПСН с начала следующего года, то он должен не позднее 17 декабря подать заявление на получение патента.

Обращаем внимание, со следующего года нормы, регулирующие ПСН, существенно изменятся.

Доходы от реализации товаров включают в базу по налогу на прибыль, если продажа состоялась уже в период применения общего режима. Дата получения дохода зависит от того, какой метод применяет организация: кассовый или метод начисления. В последнем случае, если компания на "вмененке" получила аванс, его нужно будет учесть в доходах по налогу на прибыль.

Стоимость остатков товаров, которые приобрели для перепродажи в период ЕНВД, можно учесть в расходах при реализации на общем режиме.

Порядок расчета НДС, в том числе вычетов налога:

• если отгрузка происходит начиная с 1 января следующего года, нужно заплатить НДС;
• если аванс получен до 31 декабря включительно, а отгрузка будет уже в следующем году, то с аванса платить налог не нужно. В этом случае при отгрузке в счет аванса НДС считают по общим правилам;
• налог по товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые не использовали во "вмененной" деятельности, можно принять к вычету. Для этого их нужно использовать в облагаемой НДС деятельности. Право на вычет возникает начиная с I квартала 2021 года;
• по приобретенным и введенным в эксплуатацию в период "вмененки" ОС, стоимость которых сформирована с учетом НДС, вычеты невозможны. Исключение - ситуация, когда объект приобрели в период ЕНВД, а ввели в эксплуатацию уже на общем режиме.

Если организация или ИП заключают в 2020 году договоры на реализацию товаров, работ, услуг или имущественных прав начиная с 1 января 2021 года, в соглашениях стоит отражать цену с учетом НДС.