Тайм консалтинг

Подскажите, как нам быть?

Передача имущество от ИП в ООО без налоговых последствий.
Раз в месяц мы делаем подборку интересных статей и информации, которая поможет вам найти решения и всегда "держать руку на пульсе".
Часто письма не шлем. Мы тоже не любим спам!

Подписываясь на рассылку, вы даете свое согласие на обработку персональных данных согласно Федеральному закону РФ от 27 июля 2006 года № 152-ФЗ «О персональных данных»
К нам поступил интересный и актуальный вопрос.
Надеемся эта информация будет полезна и вам.
ИП решил передать «своему» ООО, в которой он является единственным учредителем, товарно-материальные ценности. И конечно же, с минимальными налоговыми последствиями. Система налогообложения и у ИП и ООО УСН (доходы –расходы).
Как это оформить? Какой договор заключить?
Давайте разбираться вместе.
Конечно же, самый простой и правильный вариант- это продажа товара от ИП в ООО.
Упрощенцам на «доходно-расходной» УСНО лучше и безопаснее совершать возмездные сделки, пусть и на небольшую сумму. При продаже предпринимателем товара ООО налогообложение обеих сторон сделки производится в обычном для УСН порядке.

Оформляется договором купли-продажи (поставки). Таким образом, при продаже товара ИП отразит в книге учета доходов и расходов доход в размере выручки от продажи товара по договорной цене (после оплаты), а также расход в виде стоимости этого же товара по покупной цене (при условии, что товар был ранее оплачен поставщику). В налоговом учете ООО при последующей продаже товара отразится расход в виде договорной стоимости полученного товара.
Но, как мы и говорили, клиент нам поставил задачу передать товар с минимальными налогами, поэтому рассмотрим второй вариант - безвозмездная передача.

Безвозмездная передача имущества

И тут возникает вопрос- возможно ли это?

Ведь все мы знаем о том, что дарение между коммерческими организациями не допускается (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), причем данное ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей (см. Постановление ФАС Центрального округа от 16.04.2014 по делу № А08-8252/2012).

Но, оказывается из пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ есть исключение, которое появилось с принятием Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 04.12.2012 N 8989/12 по делу N А28-5775/2011-223/12. Из данного Постановления следует, что совершаемые между основным и дочерним обществами сделки по передаче имущества без прямого встречного предоставления не всегда могут быть квалифицированы как сделки дарения.

То есть, если безвозмездность сделки по факту не является дарением, а обосновывается особенностью взаимоотношений основного и дочернего обществ, которые представляют собой с экономической точки зрения по сути единый хозяйствующий субъект. И учитывая их подконтрольность, их общие цели при осуществлении экономической деятельности, для реализации которых как раз и может возникать необходимость в перераспределении имущества (ресурсов) между ними.

Таким образом, Высший Арбитражный Суд РФ именно подконтрольность между коммерческими организациями определил в качестве основания для неприменения к ним содержащейся в пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ нормы-запрета.

Вернемся к нашем ИП и ООО, которые как раз и являются подконтрольными друг другу, в силу участия ИП в уставном капитале ООО. И если безвозмездная передача товарно-материальных ценностей экономически обоснована, то есть, если это делается в конкретных производственных, коммерческих либо иных экономических целях, то это уже не дарение , и значит наши ИП и ООО с этой точки зрения под данное исключение подпадают.

С этим вопросом разобрались- подарить можно.

Теперь посмотрим, что у нас с налогообложением при безвозмездной передаче.

У ИП – в налоговом учете не будет ни доходов, ни расходов. Ведь при безвозмездной передаче имущества упрощенец не получает дохода, то есть экономической выгоды, но и в налоговых расходах не получится учесть стоимость безвозмездно переданного имущества, потому что эти расходы не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270, пп. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ; п. 2 ст. 423 ГК РФ).

У ООО- тоже не будет налогооблагаемого дохода. Хотя стоимость безвозмездно полученного имущества в общем случае признается для целей налогообложения внереализационным доходом, однако в ст.251 НК РФ указаны случаи, когда безвозмездно полученное имущество не признается доходом для целей налога на прибыль, а так же и для налога по УСН.

Одним из таких случаев, согласно пп.11 п.1 ст.251, является если передающая организация прямо и (или) косвенно участвует в капитале получающей имущество, организации и доля такого участия, составляет не менее 50%, при этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам.
К сожалению, с 2018 г. в перечне необлагаемых доходов больше не фигурирует помощь участников на увеличение чистых активов.

Таким образом, в данной ситуации если передаются ТМЦ, которые не предполагается продавать в течении 1 года, то можно воспользоваться вариантом безвозмездной передачи. А если ТМЦ, это остатки товара, которые будут продаваться, то упрощенцам на «доходно-расходной» УСНО выгоднее продать их по небольшой стоимости, тогда можно будет учесть в расходах ИП и ООО стоимость товара при продаже.
Задавайте своим вопросы, мы любим общаться с нашими клиентами.
Пишите нам на doa@timeconsulting.ru