Как учесть задолженность по кредиту, которую простил банк?

Наступило время отчетности и подведения итогов за прошлый год.
И к нам обращаются не только организации и ИП, но и физические лица, у которых тоже есть вопросы по налогообложению своих доходов.
Есть ситуации, когда человек вроде бы и не получил доход, налог заплатить обязан.
Давайте рассмотрим такую ситуацию на примере вопроса, с которым к нам обратились.

Ситуация.

Человек взял кредит в банке и на протяжении нескольких лет платежи вносил вовремя.
Далее наступило тяжелое финансовое положение, и платежи по кредиту не вносились.
Долг перед банком оставался значительным, начислялись пени и штрафы.
В 2019 году было достигнуто соглашение с банком о том, что, погасив определенную сумму, банк закрывает (списывает) всю задолженность по кредиту. (при этом оставшийся долг по кредиту был значительно больше 90000 руб.).

После внесения оговоренной суммы банк выдал справку о том, что клиент в полном объеме выполнил все свои обязательства по данному кредиту. В 2020 году банк передал в ФНС сведения за 2019 год об иных доходах, полученных Клиентом в размере списанной задолженности.

Вопрос: Может ли соглашение с банком, по которому Клиенту часть долга прощается, рассматриваться как получение клиентом дохода, с которого нужно уплатить НДФЛ?

Как ни парадоксально, но даже в такой ситуации, когда человек фактически не получил дохода, но если заемщика освободили от возврата займа, то на дату прощения долга у него возникает налогооблагаемый доход, потому что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Статьей 41 НК РФ определено, что в соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Минфин России в Письме от 09.04.2015 N 03-04-05/20229 обратил внимание на то, что при прощении банком задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору.

То есть сумма прощенной банком задолженности по кредитному договору, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13%.

С момента вступления договора о прощении долга в силу должник приобретает легальную возможность не исполнять своих обязательств по возврату денежных средств по кредитному договору и, соответственно, возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.

С этого момента (даты) у должника возникает экономическая выгода в денежной форме и, соответственно, доход, подлежащий налогообложению.

Сумма начисленных, но не уплаченных процентов в случаях, установленных в пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса, может рассматриваться как доход в виде материальной выгоды, который подлежит налогообложению.

Напоминаем вам, что отчитаться о доходах за 2020год необходимо не позднее 30 апреля.